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进口清关增值税的三大类型,你全知道吗?

上传时间:2017-09-04 17:18:01 阅读:

         进口清关增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。青岛中诺信达10年专注全球门到门一站式进口代理服务,经验丰富,海关认可,欢迎咨询。

青岛进口报关

1、生产型增值税
         我国第一次实行增值税是选择了生产型增值税。1979年,我国引进增值税,在试行时选择了生产型增值税,因不允许一般纳税人扣除固定资产的进项税额,故称"生产型增值税"。主要原因为,生产型增值税是中国增值税是从原产品税变化而来,而产品税和增值税有一定差异,为了使改革不致造成财政收入的过多下降,采用生产型增值税是比较现实的选择。
         产品税的基本特性是价内税及税率间的较大差异。价内税即以含税价格为计税依据的税,较为广为人知的为消费税和过去的营业税。而增值税则是价外税。进口清关传统的产品税按产品销售全额征税,对以前环节转移而来的已税因素要重复课税,不利于生产专业化、协作化发展,而且虽然杠杠能力强,有利于有利于运用税收杠杆,配合价格手段,调节社会生产和消费。
         而且产品税实行产品差别比例税率,按不同产品设计税收负担,同种产品同等税负,不同产品税负不等,使企业间竞争处于同等纳税条件下,便于体现国家的产业政策。但是这样一来,违背了税制建立中的税收中性原则,即国家征税不应对市场机制产生影响。而实行产品税对产品和企业的外部导向过强,税收对影响资源配置和纳税人参与经济活动决策贡献了一定力量。
         1993年底,我国工商税制进行了较为彻底的全面改革,确定从94年开始全面实行生产型增值税。应此类型不利于鼓励投资,促进经济发展,目前仅有巴基斯坦、海地等6个国家实行。
2、消费型增值税
         2004年,我国开始实行由生产型增值税向消费型增值税的转型试点。进口清关消费型增值税相较于生产型增值税,允许将购置的所有投入物,包括资本品的已纳税款一次性地进行抵扣。这种类型的增值税更迎合当时我国经济发展需求。我国随着经济高速发展,调整产业结构,促进产业优化升级的重要性越发突出。而且世界上征收增值税的国家绝大多数实行的是消费型增值税,来自美国等国家的竞争对手并不征收增值税,因此更为打击了我国资本密集型企业的市场竞争力,在加入WTO融入国际经济大环境的条件下,生产型增值税制度到了非改不可的时候了。
         相较于生产型增值税,消费型增值税鼓励投资,对资本和技术密集型企业的企业来说,可与避免其重复征税问题,一定程度上减轻税负,并迎合国家希望调整产业结构,大力发展第三产业的愿景和倡议。此外,进口清关消费型增值税最适宜采用规范的发票扣税法,便于税收征收管理,降低征纳成本。
3、收入型增值税
         收入型增值税指对购进固定资产价款,只允许扣除当期应计入产品成本的折旧部分,相较于生产型增值税在避免重复征税上有一定优越性,但是由于固定资产价值的损耗与转移是分期进行的,不利于实行发票扣税法,容易造成税收流失。目前采用的国家较少,主要有阿根廷、摩洛哥等国。
         事实上,我国加入WTO后,当时有许多学者以为我国会转用收入型增值税,一来,它较于生产型增值税进步,二来,有许多国家从生产型转为收入型,再从收入型发展为消费型增值税,有许多案例可参考借鉴。然而我国直接从生产型增值税逐渐试点改革成消费型增值税。
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